ASSETレポート ~ 資産に関する気になるニュース ~

小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例

2012年10月10日 水曜日

小規模宅地等についての相続税の課税価格の計算の特例 (概要)

 最低限生活に必要な一定の土地については、相続人の相続後の生活等を考慮して、相続税の課税価格を軽減する規定が設けられています。

具体的には、「被相続人」と「被相続人と一緒に生計をたてていた親族」の「住んでいるところ」と「収入の糧となっている場所」の2つであり、相続時から申告期限までそれぞれのタイミングで、全ての要件を満たしたものが適用対象となります。

 

主な限度面積や減額割合は、

 (利用状況)      (限度面積) (減額割合)

  居住用          240㎡    80%

  事業用          400㎡    80%

  事業用:貸付      200㎡    50%

となっています。

 

例えば・・

自宅の土地 5,000万円 250㎡ の土地がある場合には

       

     5,000万円×(240㎡÷250㎡)×80%= 3,840万円

 

 3,840万円について評価額減額の適用を受けることが出来ます。

 税率が30%であれば、1,152万円の相続税の軽減となります。

  

特例が適用出来る場合には、相当の税額軽減を図ることが期待できます。

対象となる土地は、建物や構築物の敷地である等、他にも細かな要件があります。

まずは、自宅や事業用(賃貸含む)に利用されている土地の所有者を確認し、該当できる土地があるか否かを確認してみましょう。これらを踏まえて相続対策等をしていくことも大切です。

 

(上記は概要です。 詳しくはこちら http://www.nta.go.jp/taxanswer/sozoku/4124.htm

 

遺言信託とは?

2012年9月28日 金曜日

pen遺言信託とは?

 遺言書を作成したとしても、それを安全な場所に保管し、遺言に基づき実行することが容易ではないことがあります。解決方法の一つとして、遺言書の保管から財産に関する遺言の執行までを信託銀行等にお願いする遺言信託という方法があります。

 

【どんなことをやってくれるの?】

・遺言書の作成相談

 相続財産の確認や運用、遺言書の内容について相談に応じ公正証書遺言の作成をサポート        

 

・遺言書の保管と管理

 公正証書遺言の正本を信託銀行等で保管(原本は公証役場が保管)。その後、定期的に信託銀行等が遺言者に対して財産や相続人に変更が生じていないかを照会し、変更の場合は変更手続きを行う。

 

・遺言の執行手続き

 実際に相続が発生したら、相続人に遺言の内容を説明し、執行手続きを行う。具体的には、相続財産を調査して財産目録を作成、預貯金や不動産の名義変更、相続税の納付手続きなど。

 

【注意点】

 遺言できるのは基本的には財産に関する事項のみです。信託銀行等により細かいサービスの違いがありますので、ご自身にあった信託銀行等を選択する必要があります。

 また、最低でも100万円以上の手数料がかかり、財産の額によっては高額になります。

 

遺言信託は争続を避けるための一つの手段です。ご自身にあった相続対策を選択するためにも、専門家に相談することをおすすめします

ゴルフ会員権の譲渡をされた方へ

2012年9月20日 木曜日

ゴルフ会員権の譲渡をされた方へgolf

8月に国税庁より「ゴルフ会員権の譲渡所得に係る取扱い」について発表されました。

対象となるのは、優先的施設利用権(プレー権)と預託金返還請求権をその内容とするもので自主再建型の再建が行われたゴルフ会員権を譲渡した場合です。譲渡所得を計算する場合、収入金額から控除できる取得費用は以下の通りとなります。

【従来の取扱い】

①    預託金の一部が切り捨てられた場合

  切り捨てられた損失の額は認識せず、取得価額から減額しないものとして取り扱う

②    預託金の全部が切り捨てられた場合

  優先的施設利用権の時価相当額

【今後の取扱い】

①    従来通りと変わりなし

②    優先的施設利用権の取得価額(以下の条件を満たしている場合)

※1 当該更生計画等の内容から、優先的施設利用権が会員の選択等に関わらず、当該

   更正手続等の前後で変更がなく存続することが明示的に定められていること

※2 当該更生計画手続等により優先的施設利用権のみのゴルフ会員権となるとき、新

   たに入会金の支払いがなく、かつ、年会費等納入義務等を約束する新たな入会手

   続が執られていないこと

 

【具体例】

預託金     100万円(時価0円:自主再建による全部切捨)

優先的施設利用権 50万円(時価10万円)

の所有ゴルフ会員権を15万円で譲渡した場合。

 (従来)譲渡所得:15万円-10万円=5万円

 (今後)譲渡所得:15万円-50万円=▲35万円

 

譲渡損失なった金額は他の所得があれば損益通算が可能となります。

 

この取扱いは過去に遡って適用することとされました。過去の所得税申告(法定申告期限より5年を経過していない分)について、減額の更正の請求が可能となります。もしゴルフ会員権の譲渡についてご記憶のある方は是非ご確認下さい。

事前対策をしよう。~貸付金~

2012年9月10日 月曜日

cute事前対策をしよう。~貸付金~

相続財産の中で意外と見落としやすい財産に、友人や企業(個人・法人)に対する「貸付金」があります。

「貸付金」は、債権者(お金を貸している人)にもしものことがあった時には、相続財産として認識されることになります。

 

個人財産に「貸付金」がある場合、次のことを確認しておきましょう。

 1)契約書等で貸付金額が明確になっているか。

 2)実質的に回収が可能であるか否か。

 3)回収にはどのくらい期間を要するか。

 4)現状での将来の相続税の負担額。

 5)相続税の納税資金は貸付金以外の財産で確保することが出来ているか  等

 

経営者の方はここをチェックflair

 ・事業上、会社の借入金の中に個人からのものがある。

 ・経営状況も厳しく、返済の目途が立たない。

 ・借入金額が多額となっており、直ちに返済をすることは難しい。

 (適時、会社の業績と合わせて会社財産の状況も確認しておきましょう。)

 

「貸付金」は回収が長期に渡ることも想定されます。

また、貸付先の状況によっては、債務免除や法的な整理が必要となることも。

法的な手続きは、債権者が意思決定能力のある元気なうちでなければ、その効力を発揮することが困難となります。

他の相続財産の状況と合わせて総合的に検討し、早めの対応を心がけましょう。

信託受益権

2012年8月27日 月曜日

pencil信託受益権

円滑な資産承継のために信託を利用する場合があります。その際に発生する権利が信託受益権です。

 

信託するとはどういうこと?

信託をするとは、自己(委託者)の財産を信頼できる他人(受託者)に譲渡し、その財産を運用・管理・処分することによる利益を、自己又は第三者(受益者)に与えることを取り決めることです。

 

信託受益権とは?

不動産などの資産を信託銀行などに信託し、その資産から発生する経済的利益を受け取る権利のことです。

信託受益権は証券化して売買することができます。

 

マンション所有のAさん

                                        管理を依頼

                 財産の移転

Aさん                 信託銀行など

                                            

         経済的利益(賃貸収入など)を受取る

                                    信託受益権

 

信託受益権を贈与又は相続したら?

信託の受益者は、信託契約の時に贈与税又は相続税が課税されます。

 

信託受益権は以下の方法により評価されます。

①    元本と収益との受益者が同一人である場合

  課税時期における信託財産の価額

②    元本と収益との受益者が元本及び収益の一部を受ける場合

  課税時期における信託財産の価額にその受益割合を乗じて計算した価額

③    元本の受益者と収益の受益者とが異なる場合

 イ. 元本を受益する場合は、課税時期における信託財産の価額から、ロにより評価した収益受益者に
   帰属する信託の利益を受ける権利の価額を控除した価額

 ロ. 収益を受益する場合は、課税時期の現況において推算した受益者が将来受けるべき利益の価額
   ごとに課税時期からそれぞれの受益の時期までの期間に応ずる基準年利率による複利現価率を
   乗じて計算した金額の合計額

 

不動産分割のポイント

2012年8月17日 金曜日

clover不動産分割のポイントclover

相続や贈与などが繰り返し行われ、不動産等の所有状況が煩雑となっているケースが見受けられます。

「いざ!利用しよう。」という場合にいろいろと問題が生じてしまうことが少なくありません。

将来の利用等について不都合がないよう、所有財産について一度見直してみることをオススメします。

 

1)相続発生後、遺産分割が行われていない

2)分割後の登記手続きがされていない

3)兄弟で共有としている

このような状況になっている不動産等はありませんか?

 

将来、《 売買、賃貸利用、担保差入れ、等 》 の必要があった時のことを考えてみて下さい。

各所有者と連絡をとり、同意を得る必要等がでてきます。

 

ある時・・

A土地については、兄弟で仲良く2分の1ずつ共有にしました。

その後、世代が変わるにつれ、兄弟仲良く分けた土地の所有者は、ほとんど顔も見たことがない遠い親戚に。

交流のある世代のうちは特に問題が無くとも、先代、先々代の場合には、その相続人、そのまた相続人・・・となり、気がついた時にはほとんど他人のような状態になってしまい、それぞれの意見がまとまらず結局土地の利用をすることが出来ないという事態や金銭的なトラブルに発展する可能性もあり得るのです。

近い親戚関係であっても、残された配偶者や子が、叔父や叔母と財産についての話はしにくいのではないでしょうか。

極力このような事態は避けたいもの。

遺産分割時には、相続人間でよく話あい、特に不動産については権利関係を整理しておきましょう。

 

分割時のワンポイント

1)分割の内容を明確にするため、遺産分割協議書を作成しておきましょう。

 *遺産分割の仕方によっては、取得者や取得の方法によって将来の税負担が変動することがあります。

2)土地や建物について取得者が決まったら、放置せず、登記手続きを行いましょう。

 *ご先祖様の名義のまま・・ということは意外と多いです

3)不動産については兄弟間の共有による取得は極力避けたほうが無難です。

 共有とする場合には、将来のことも考えておきましょう。

 

相続税基礎控除改正の話題もあり、近年は相続税に対する意識が以前に比べより高まってきているのではないでしょうか?

相続税がかかる場合も、かからない場合も、所有財産の状況を確認しておくことはとても大切です。所有関係が複雑となっている場合には、以後のトラブルとならないよう必要に応じて売買・贈与等を検討してみましょう。

 

損害賠償金と税金

2012年8月10日 金曜日

昨日のニュースで、「交通事故の死亡者数が11年連続で減少(約4,600人)」と報道されていました。

昭和45年のピーク時(約1万6千人)からすると大変喜ばしい事ではありますが、まだまだ多くの方が

被害に遭われております。

痛ましい事故を無くすためにも、安全運転を心掛けたいものです。 

 

【損害賠償金】

では交通事故に遭ってしまい保険会社や加害者から慰謝料や損害賠償金を受けた場合はどうなるでしょうか?

 

bud 被害者本人がけが等を負った場合

 心身に加えられた損害に対する慰謝料、資産に加えられて損害について受ける損害賠償金については

 所得税法上の非課税となります。従って確定申告等は不要となります。

 但し事業をやられている方が

・商品が破損したことにより受け取る損害賠償金

・休業する期間中、使用人に支払う給与や店舗の賃借料等を補填するための

 損害賠償金については非課税とはならず事業の収入金額となります。

 

  bud被害者が亡くなられた場合

 遺族の方が損害賠償金を受け取った場合には、相続税の対象とはならず、遺族の方の所得となります。

 よって、上記の通り所得税法の非課税となりますので税金はかかりません。

 しかしながら損害賠償金を受け取ることが決定されていた方が、受け取らないまま死亡した場合には、

 その損害賠償金の受給権については相続財産となりますのでご注意下さい。

生命保険による納税資金対策

2012年7月30日 月曜日

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相続税の試算をした結果、必要な納税資金に対して相続人の現金化しやすい資産(現預金・株式など)が少ない場合、納税資金の対策が必要になります。

 

納税の不足分を生命保険で補う!

相続税の納税資金対策としてよく活用されるのが、生命保険です。

特に終身保険は亡くなった際に必ず保険金が受け取れるため、納税資金の不足分を補えます。

 

相続人が争わないように生命保険を活用する!

たとえば、相続財産が不動産(自宅等)のみの場合で法定相続人が2人(AさんとBさん)という場合、不動産は分割できないので片方は財産を受け取れません。

仮に不動産をAさんが相続すると、Bさんは何も財産を受け取れず争いになる可能性があります。

こうした場合、Bさんを受取人とする生命保険に加入することで争いの可能性を低くできます。

 

生命保険金の相続税

生命保険金は契約の形態によって課税される税金が違います。

相続税が課税されるのは、保険料負担者が被保険者である契約により受け取った保険金です。

保険料の負担者

被保険者

保険金受取人

税金の種類

B

A

B

所得税

A

A

B

相続税

B

A

C

贈与税

                         (注) 被保険者Aが死亡したものとする。 

                                     国税庁HPより

また、生命保険金には非課税枠があります。

 計算式>500万円×法定相続人数 (平成24年7月現在)

 

生命保険はさまざまな相続対策に活用できます。

ご自身に適した活用をするためにも事前に相続税の試算をおすすめします。

遺留分の基礎知識

2012年7月20日 金曜日

clover遺留分の基礎知識clover

遺留分とは?

遺留分とは、相続人のために最低限確保された法律上の権利です。

<全体の遺留分>

被相続人の配偶者または子供が相続人になる場合   1/2

被相続人の父母(直系尊属)のみが相続人である場合 1/3

※兄弟姉妹に遺留分はありません。

<個別の遺留分>

上記割合を法定相続分にしたがって分割した割合

 

例)

相続財産3,000万円、法定相続人が配偶者と子供2人の場合

①    全体の遺留分

  3,000万円×1/2(遺留分)=1,500万円

②    個別の遺留分

  配偶者  1,500万円×1/2=750万円

  子1        1,500万円×1/2×1/2=375万円

  子2   子1と同額

 

遺留分は請求することで取り戻せる

遺留分は、遺留分の権利者が内容証明郵便等で請求をするか、応じられない場合は家庭裁判所に請求することによって取り戻すことができます。

ただし、相続開始および減殺すべき贈与、または遺贈があったことを知ったときから1年以内に相手方に請求しなければ時効により消滅します。 また、遺留分の侵害を知らなくても相続開始後10年を経過したときも同様です。

 

遺留分の事前放棄

遺留分の事前の放棄は家庭裁判所の許可が必要です。

遺留分を持つ相続人が、家庭裁判所に対し遺留分を放棄する手続を行う必要がありますので相続人の協力が不可欠となります。

 

遺言書と遺留分

遺言書の作成の際に遺留分を侵害した相続分を記載すると、争いになりかねませんので注意が必要です。ただし、遺留分を侵害した遺言書が無効というわけではありません。

連帯保証人

2012年7月12日 木曜日

連帯保証人 sign02

会社などの代表者になられている方は、会社の保証人になっている方も多いと思います。

そこで皆さんは単なる「保証人」と「連帯保証人」との相違点についてご存知でしょうか?

ずばり、連帯保証人には以下の権利が認められていない点が、大きな相違点ですsign01

 

催告の抗弁権(民法452条)

検索の抗弁権(民法453条)

 

例)

      住宅ローン

銀     →         Aさん

行     ⇔        保証人  

        

例えば、銀行(債権者)から住宅ローンの融資を受けているAさん(債務者)がいます。

Aさんが債務不履行(返済ができない)場合、Aさんの借金を肩代わりするのが保証人です。

では、銀行は返済が少しでも遅延したら、保証人へ返済請求をできるかというとそうではありません。

保証人は

①    催告の抗弁権:まずはAさんへ返済請求するように要求

②    検索の抗弁権:Aさんに弁済の資力(財産)があれば、そちらを先に返済に充当するよう要求

ができます。しかしながら連帯保証人になるとこれらの権利が認められません。銀行から返済要求が届くと、

有無を言わず、借金を肩代わりしなければなりません。

 

皆さんも保証人になる際には、慎重に行うことはもちろんですが、現在、保証人となっている契約がある場合には、

どのような保証債務を負っているか等、確認をしておきましょう。また、相続等で引き継ぐ場合にも注意が必要です。

「被相続人の方が連帯保証人となっていないか」などご確認下さい。